Efter selskabsloven er det forbudt for selskaber at yde lån til selskabets hovedaktionærer m.v. Skattemæssigt betragtes et sådan lån som løn eller udbytte, og lånet eksisterer derfor ikke i skattemæssig henseende.
Skattemæssige konsekvenser m.v.
Som hovedregel er et ulovligt aktionærlån skattemæssigt ikke-eksisterende, idet lånet konverteres til løn/udbytte, der beskattes på udbetalingstidspunktet. Renter af det ulovlige lån er ikke fradragsberettigede for aktionæren, hvorimod selskabet skal indtægtsføre rentebeløbet. Så længe det ulovlige lån ikke er tilbagebetalt til selskabet, skal der beregnes renter af lånet.
For at være omfattet af hovedreglen skal der være tale om et nyt lån optaget den 14. august 2012 eller senere, og lånet skal være udbetalt til en aktionær med bestemmende indflydelse på selskabet.
Ved bestemmende indflydelse forstås den pågældende aktionær, evt. ægtefælle, børn, børnebørn og forældre, der råder over mere end 50% af stemmerne.
Selskabets forpligtelser vedrørende indeholdelse og indberetning
Selskabet har altid pligt til at indeholde enten A-skat eller udbytteskat af det ulovlige lån. Når lånet er udbetalt til aktionæren, kan selskabet ikke - uden at udløse et nyt ulovligt lån - indbetale A-skat eller udbytteskat af lånet, da skatten påhviler aktionæren, mens selskabet hæfter for beløbet. Aktionæren bør derfor indbetale den skat, som selskabet har pligt til at indeholde.
Skatten kan ikke ophæves ved, at aktionæren efterfølgende indbetaler beløbet til selskabet.
Aktionærlån i forhold til Erhvervsstyrelsen.
Konstaterer Erhvervsstyrelsen, at selskabet har ydet et ulovligt lån, får ledelsen et pålæg om at indfri lånet inden for en frist på 6 uger. Indfries lånet ikke inden for fristen, kan ledelsen pålægges ansvar for evt. tab. Erhvervsstyrelsen kan desuden pålægge selskabet en bøde på typisk 2½-5 % af lånet.
Fejlretning
Fejl i forbindelse med bogføring mv. kan rettes uden skattemæssige konsekvenser. Det vil dog kræve, at fejlen rettes kort tid efter, den er opstået, og at der ikke vedvarende opstår samme type fejl.
